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    1. 最新通知
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      應納稅所得額的計算:收入總額、不征稅收入和免稅收入

      發布時間:2023-07-13 來源:博勝教育

      形式

      1.貨幣形式:包括現金、存款、應收賬款、應收票據、準備持有至到期債券以及債務豁免等

      2.非貨幣形式:包括固定資產、生物資產、無形資產、股權投資、存貨、不準備持有至到期的債券投資、勞務以及有關權益等。非貨幣形式收入應當按照公允價值確定收入額

      銷售貨物收入
         

      時間

      1)托收承付:辦妥托收手續時;
      2)預收款:發出商品時;
      3)需要安裝和檢驗:購買方接受商品及安裝和檢驗完畢時;
      4)安裝程序比較簡單:可在發出商品時;
      5)支付手續費方式委托代銷:
      收到代銷清單時

      金額

      1)售后回購:
      ①符合:銷售商品售價確認,回購商品按購進商品處理;
      ②不符合:收到的款項確認為負債,回購價格大于原售價的差額在回購期間確認利息費用;
      2
      商業折扣:扣除商業折扣的金額;
      3
      現金折扣:扣除現金折扣的金額確認,現金折扣實際發生時作為財務費用扣除;
      4)銷售折讓和銷售退回:發生當期沖減當期銷售收入;
      5)以舊換新:銷售商品按收入確認條件確認收入,回收商品作為購進商品處理

      勞務收入

      企業在各個納稅期末,提供勞務交易的結果能夠可靠估計的,應采用完工進度(百分比)法確認提供勞務收入

      轉讓財產

      1.企業轉讓固定資產、生物資產、無形資產、股權、債權等財產取得的收入。
      2.
      轉讓財產收入應當按照從財產受讓方已收或應收的合同或協議價款確認收入

      股息、紅利等權益性投資收益:按照被投資方做出利潤分配決定日期確認收入的實現。

      利息收入、租金、特許權使用費:
      1.
      利息收入:包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。
      2.
      特許權使用費:企業提供專利權、非專利技術、商標權、著作權以及其他特許權的使用權取得的收入
      3.
      按照合同約定的債務人(承租人、特許權使用人)應付利息(應付租金、應付特許權使用費)的日期確認收入的實現。
      4.
      如果交易合同或協議中規定租賃期跨年度,且租金提前一次性支付的,出租人可對上述已確認的收入,在租賃期內,分期均勻計入相關年度收入。

      接受捐贈

      1.按照實際收到捐贈資產的日期確認收入的實現。
      2.
      買一贈一等方式組合銷售本企業商品的,不屬于捐贈,應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入

      其他收入

      包括企業資產溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等

      分期收款銷售貨物:按照合同約定的收款日期確認

      企業委托加工制造大型機械設備、船舶、飛機,以及從事建筑、安裝、裝配工程業務或者提供其他勞務等,持續時間超過12個月的,按照納稅年度內完工進度或者完成的工作量確認收入的實現
      【鏈接】增值稅:生產銷售、生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物,為收到預收款或書面合同約定的收款日期的當天

      產品分成:分得產品的日期確認;收入額按產品的公允價值確定

      非貨幣性資產交換,以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的,應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務

      不征稅收入

      1.財政撥款:各級人民政府對納入預算管理的事業單位、社會團體等組織撥付的財政資金。
      【提示】縣級以上人民政府將國有資產無償劃入企業,凡指定專門用途并按規定進行管理的,企業可作為不征稅收入進行企業所得稅處理。其中,該項資產屬于非貨幣性資產的,應按政府確定的接收價值計算不征稅收入。
      2.
      依法收取并納入
      財政管理的行政事業性收費、政府性基金;
      3.
      企業取得的由主管部門規定專項用途并經國務院批準的
      財政性資金。
      【提示】不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產,不得扣除或者計算對應的折舊、攤銷扣除。
      【記憶小貼士】不征稅收入最美關鍵詞“
      財政”。!

       

      免稅收入

      1.國債利息收入
      【提示】不包括國債轉讓收入。
      2.
      符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性收益;
      【提示】指居民企業直接投資于其他居民企業取得的投資收益。
      3.
      在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益;
      【提示】股息、紅利等權益性投資收益,不包括連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。
      4.
      符合條件的非營利組織的非營利性收入。
      【提示】不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入,但國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外

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